Úvod do klimatizácie
Klimatizácia sa stala štandardnou súčasťou moderných budov a pracovísk. Zabezpečuje nielen tepelný komfort, ale aj reguláciu vlhkosti, filtráciu vzduchu a celkovo prispieva k zdravšiemu a produktívnejšiemu prostrediu. Vzhľadom na rastúce teploty a klimatické zmeny je dôležité venovať pozornosť technickému zhodnoteniu a správnemu účtovaniu klimatizačných zariadení.
Definícia technického zhodnotenia klimatizácie
Technické zhodnotenie (TZH) je definované ako zásah do existujúceho majetku, ktorý vedie k zlepšeniu jeho technických parametrov, rozšíreniu funkčnosti alebo predĺženiu životnosti. V kontexte klimatizácie môže ísť napríklad o:
- Inštaláciu novej, výkonnejšej klimatizačnej jednotky.
- Modernizáciu existujúceho systému s cieľom zvýšiť jeho energetickú účinnosť.
- Rozšírenie klimatizačného systému do ďalších priestorov budovy.
- Výmenu zastaraných komponentov za modernejšie a spoľahlivejšie.
Účtovanie klimatizácie ako majetku
Otázka, či sa klimatizácia účtuje ako majetok alebo náklad, závisí od jej ceny a internej smernice spoločnosti. Ak cena klimatizácie presahuje internou smernicou stanovenú hranicu pre drobný majetok (napríklad 1 700 €), je vhodné účtovať ju ako majetok. V takom prípade sa odporúča vytvoriť analytický účet k účtu majetku (napr. 022) pre sledovanie takéhoto majetku.
Ak je cena klimatizácie nižšia ako stanovená hranica, môže sa zaúčtovať priamo do nákladov (napr. na účet 501) a viesť v evidencii drobného hmotného majetku. Niektoré spoločnosti preferujú evidovať aj drobný majetok cez účet majetku (napr. 112) a následne ho odpísať do nákladov (501), aby mali lepší prehľad o jeho stave a umiestnení.
Dôležité je posúdiť spôsob montáže klimatizácie. Ak je klimatizácia pevne zabudovaná do nehnuteľnosti, môže sa považovať za jej súčasť a účtovať sa ako technické zhodnotenie budovy.
Prečítajte si tiež: Dvojcestné mobilné klimatizácie: Kompletný prehľad
Daňové aspekty klimatizácie
Klimatizácia ako daňový výdavok
Či je klimatizácia uznaná ako daňový výdavok, závisí od jej preukázateľného vplyvu na dosiahnutie, zabezpečenie a udržanie zdaniteľných príjmov. Daňová kontrola bude skúmať, či ide o nutný výdavok súvisiaci s hlavným predmetom činnosti firmy.
Vybavenie kancelárií klimatizáciou sa v minulosti považovalo za "náklad s charakterom pracovného komfortu", ale v súčasnosti, vzhľadom na klimatické zmeny a potrebu zabezpečiť vhodné pracovné podmienky, sa stáva štandardom. Dobre vetraná miestnosť je dôležitá nielen pre zdravie zamestnancov, ale aj pre ich produktivitu a kreativitu.
Dá sa ľahšie obhájiť potreba klimatizácie v kancelárii, kde sa vykonáva duševná práca, ako napríklad na chodbe. Dôležité je posudzovať každý prípad individuálne a zohľadniť špecifiká pracovnej činnosti. Ak je klimatizácia potrebná pre správne fungovanie citlivej techniky (napr. počítačov), je jej odôvodnenie jednoduchšie.
Technické zhodnotenie prenajatých priestorov
Ak je klimatizácia inštalovaná v prenajatých priestoroch, je potrebné rozlišovať, kto TZH realizuje a hradí.
- Ak TZH realizuje a hradí prenajímateľ: Hodnota TZH sa zahrnie do vstupnej ceny nebytového priestoru a prenajímateľ uplatňuje odpisy. Nájomné sa môže zvýšiť, čo sa prejaví v daňových výdavkoch nájomcu.
- Ak TZH realizuje a hradí nájomca a prenajímateľ mu ho refunduje: Nájomca účtuje o prijatých faktúrach za stavebné práce a následne o refundácii od prenajímateľa. Hodnota TZH je u nájomcu daňovým výdavkom a refundácia je zdaniteľným výnosom. Prenajímateľ po zaradení TZH do majetku uplatňuje odpisy.
- Ak TZH realizuje a hradí nájomca a prenajímateľ súhlasí s odpisovaním TZH nájomcom: Nájomca účtuje TZH na účte 042 - Obstaranie dlhodobého hmotného majetku a po zaradení do užívania ho odpisuje. TZH sa zaradí do rovnakej odpisovej skupiny ako prenajatý nebytový priestor (zvyčajne 4. odpisová skupina s dobou odpisovania 20 rokov).
Nepeňažný príjem prenajímateľa pri ukončení nájmu
Ak nájomca odpisuje TZH a nájomná zmluva sa predčasne ukončí, prenajímateľovi vzniká nepeňažný príjem vo výške zostatkovej ceny neodpísaného TZH. Túto sumu musí prenajímateľ zdaniť a zároveň o ňu zvýšiť vstupnú cenu nebytového priestoru pre účely odpisovania.
Prečítajte si tiež: Údržba klimatizácie AUX: Praktický sprievodca
Odkúpenie TZH prenajímateľom
Ak prenajímateľ odkúpi TZH od nájomcu za dohodnutú cenu, táto cena sa stáva vstupnou cenou pre účely odpisovania a prenajímateľovi nevzniká nepeňažný príjem. Nájomca zúčtuje účtovnú zostatkovú cenu do nákladov a pri transformácii na základ dane upraví výsledok hospodárenia o rozdiel medzi účtovnou a daňovou zostatkovou cenou.
Odpisovanie budov a stavieb
Budovy a stavby sú vždy hmotným majetkom odpisovaným bez ohľadu na ich vstupnú cenu. Od roku 2004 sú zaradené do 4. odpisovej skupiny s dobou odpisovania 20 rokov, s výnimkou drobných stavieb (3. odpisová skupina) a banských diel a stavieb (5. odpisová skupina).
Stavebná a technologická časť stavby
Pri odpisovaní stavby je dôležité rozlíšiť jej stavebnú a technologickú časť. Technologické zariadenia, ktoré slúžia na zabezpečenie technologického procesu v stavbe, sa odpisujú samostatne. Spoločnosti by mali zabezpečiť jednotný postup pri rozhodovaní o začlenení technických zariadení do stavby alebo ich samostatnom evidovaní a odpisovaní.
Príklady z praxe
- Optické areálové rozvody: Považujú sa za neoddeliteľnú súčasť budov, ku ktorým boli nainštalované, a odpisujú sa ako súčasť budov v 4. odpisovej skupine.
- Oplotenie s automatickými vrátami: Oplotenie sa považuje za drobnú stavbu (3. odpisová skupina) a automatické vráta sú jej súčasťou.
- Spevnená plocha (parkovisko): Považuje sa za stavbu a zaraďuje sa do 4. odpisovej skupiny.
- Mobilná bunka (bufet): Ak je pevne spojená so zemou (napr. pripojením na siete), považuje sa za stavbu a odpisuje sa v závislosti od rozhodnutia stavebného úradu.
- Reliéf vo vstupnej hale: Je súčasťou vstupnej ceny budovy a odpisuje sa ako jej súčasť v 4. odpisovej skupine.
- Obraz vo vstupnej hale (umelecké dielo): Neodpisuje sa, len sa zaúčtuje do dlhodobého hmotného majetku.
Prečítajte si tiež: Výhody a nevýhody klimatizácie v pasívnom dome
tags: #klimatizacia #technicke #zhodnotenie